【12366纳税服务平台】新三板原始股转让时计征个税的成本原值问题 2021.3.5 | 大力税手

新三板原始股转让时计征个税的成本原值问题

各地

地区口径

四川yabovip25

【四川yabovip25】享受了新三板股息红利免税的股票在转让时，是否可以以转增额作为股权原值在个税前扣除？留言时间：2021-03-05

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=7936d6b775d04eb1926a535ece182089

国家yabovip25总局2014年67号第三章股权原值的确认第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认:

......

(四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值。”

请问个人股东在以未分配利润转增股本时依法享受了新三板股息红利免税政策的情况。

1.是否属于上述第（四）条中个人股东已依法缴纳个人所得税的情况？

2.是否可以以转增额作为股权原值在个税前扣除？

四川12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 yabovip25总局证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）规定，自2019年9月1日（含）起，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，以股票托管的证券机构为扣缴义务人，由股票托管的证券机构所在地主管yabovip25机关负责征收管理。具体征收管理办法参照《财政部国家yabovip25总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）和《财政部国家yabovip25总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）有关规定执行。

同时，根据《财政部　国家yabovip25总局　证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）规定，限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。

综上，2019年9月1日之后，个人转让新三板的原始股，原值按照原始股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：

（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管yabovip25机关咨询。

四川12366纳税服务中心

2021年3月5日

【四川yabovip25】个人转让股权时免税股本是否可以作为股转原值扣除 留言时间：2021-03-01

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=36ce583493184e1f9bc77a926fb85a62

您好，我是原新三板上市公司的自然人股东，持股一年以上，公司在上市期间以未分配利润转增股本，符合并适用了新三板股息红利差别化个税政策。

公司挂牌期间以未分配利润转增股本后（个人股东符合并享受免征个税政策），公司从新三板退市，退市后我将持有的公司股权转让，请问之前公司以未分配利润转增股本的金额，我可以作为股权原值在个人所得税前扣除吗？

四川12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 yabovip25总局证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）第一条规定，自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。

本通知所称非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、转股。

二、对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

本通知所称原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌前取得的股票，以及在该公司挂牌前和挂牌后由上述股票孳生的送、转股。

《国家yabovip25总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告》（国家yabovip25总局公告2014年第67号）第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认：

(一)以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

(二)以非货币性资产出资方式取得的股权，按照yabovip25机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

(三)通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;

(四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;

(五)除以上情形外，由主管yabovip25机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管yabovip25机关咨询。

四川12366纳税服务中心

2021年3月2日

河北yabovip25

【河北yabovip25】新三板限售股转让个人所得税问题咨询 留言时间：2020-07-24

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=4813908c6af94855aa831ad84e482629

财税〔2018〕137号规定自自2019年9月1日（含）起，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，以股票托管的证券机构为扣缴义务人，由股票托管的证券机构所在地主管yabovip25机关负责征收管理。具体征收管理办法参照《财政部国家yabovip25总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）和《财政部国家yabovip25总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）有关规定执行。

请问：在2012年3月1日之后挂牌的新三板企业由于未及时向证券登记结算公司申报成本原值，交易系统以实际转让收入的15%核定限售股成本原值和合理税费，相关税款由证券公司代扣代缴。如果新三板股东能够提供限售股的原值证明，是否可以对已经预缴的限售股转让个人所得税进行清算，退还多缴的税款？

河北省yabovip25局：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部　国家yabovip25总局　证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）规定：

四、征收管理

（一）纳税人发生第二条第（一）、（二）、（三）、（四）项情形的，对其应纳个人所得税按照财税〔2009〕167号文件规定，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。

本通知所称的证券机构，包括证券登记结算公司、证券公司及其分支机构。其中，证券登记结算公司以证券账户为单位计算个人应纳税额，证券公司及其分支机构依据证券登记结算公司提供的数据负责对个人应缴纳的个人所得税以证券账户为单位进行预扣预缴。纳税人对证券登记结算公司计算的应纳税额有异议的，可持相关完整、真实凭证，向主管yabovip25机关提出清算申报并办理清算事宜。主管yabovip25机构审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理退（补）yabo21续。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北yabovip2512366或主管yabovip25机关。

浙江yabovip25

【浙江yabovip25】新三板原始股持股人可以向yabovip25部门申请退税吗？留言时间：2020-03-12

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=f36e515fc2a842eaa7da9988c2d71c56

2019年12月23日个人转让新三板挂牌公司原始股，转让当日该股份实际转让价格1元每股，原值1元每股，在证券登记结算公司的系统中没有植入原始股原值，证券公司按转让收入的15%核定原始股原值和合理税费代扣代缴了原始股转让个人所得税，请问原始股持股人可以凭会计师事务所出具的有关原值的鉴证报告向yabovip25部门申请退税吗？

浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

一、根据《财政部 yabovip25总局证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）：“三、...自2019年9月1日（含）起，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，以股票托管的证券机构为扣缴义务人，由股票托管的证券机构所在地主管yabovip25机关负责征收管理。具体征收管理办法参照《财政部国家yabovip25总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）和《财政部国家yabovip25总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）有关规定执行。”

二、根据《财政部　国家yabovip25总局　证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号):“三、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：

应纳税所得额＝限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)

应纳税额＝应纳税所得额×20%

本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管yabovip25机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

五、…… 纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证，向主管yabovip25机关提出清算申报并办理清算事宜。主管yabovip25机关审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理退(补)yabo21续。纳税人在规定期限内未到主管yabovip25机关办理清算事宜的，yabovip25机关不再办理清算事宜，已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。”

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

河南yabovip25

【河南yabovip25】新三板留言时间：2019-09-11

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=83135b3a45bc47d19a90444c23f2a62e

我公司是一家2016年在全国中小企业股份转让系统挂牌的新三板企业，当时股改挂牌时按净资产折股（股改前后注册资本没变），公司各股东的持股原值都是1元，公司股票在中国结算北京分公司及中原证券公司托管。由于一股东个人原因（岁数太大），他将其持有的股份转让给他爱人了，2019年9月4日，他将其持有的300万股份按每股1元以盘后协议转让的方式转让给其爱人，中国结算公司根据财税（2018）137号第三条及财税（2009）167号第三条规定在该股东交易时代扣了51万个人所得税（300*1-300*0.15）*0.2，视同转让的限售股没有成本，我们当即向中国结算公司提出异议，中国结算答复说可以按照财税（2018）137号第三条及财税（2009）167号第五条第一款（中国结算公司交易登记系统目前不具备植入限售股成本原值的条件）的规定向当地主管yabovip25机关办理清算退税，请问这个交易我们可以申请退税吗？

河南省yabovip25局：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《财政部 yabovip25总局证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）规定，二、对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。……三、2019年9月1日之前，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，征收管理办法按照现行股权转让所得有关规定执行，以股票受让方为扣缴义务人，由被投资企业所在地yabovip25机关负责征收管理。自2019年9月1日（含）起，个人转让新三板挂牌公司原始股的个人所得税，以股票托管的证券机构为扣缴义务人，由股票托管的证券机构所在地主管yabovip25机关负责征收管理。具体征收管理办法参照《财政部国家yabovip25总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）和《财政部国家yabovip25总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）有关规定执行。……

二、根据《财政部　国家yabovip25总局　证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）规定，三、个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额＝限售股转让收入-(限售股原值+合理税费) 应纳税额＝应纳税所得额×20% 本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管yabovip25机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。……五、限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。证券机构预扣预缴的税款，于次月7日内以纳税保证金形式向主管yabovip25机关缴纳。……(一)证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价，或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额，适用20%税率，计算预扣预缴个人所得税额。纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额，与证券机构预扣预缴税额有差异的，纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证，向主管yabovip25机关提出清算申报并办理清算事宜。主管yabovip25机关审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理退(补)yabo21续。纳税人在规定期限内未到主管yabovip25机关办理清算事宜的，yabovip25机关不再办理清算事宜，已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。……

因此，建议您参照上述文件规定执行。具体事宜您可联系主管yabovip25机关进一步确认。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管yabovip25机关。