【上海税务】电信业纳入营业税改征增值税试点案例(二)2014.5.28 | 大力税手 | 专业税务产业服务平台

【上海yabovip25】电信业纳入营业税改征增值税试点案例(二)2014.5.28

电信业纳入营业税改征增值税试点案例(二)

发布时间:2014-05-28 11:59来源 : 宝山区yabovip25局

电信业部分典型业务活动情况及处理

活动类型

具体解释

典型案例

营改增后处理

终端零售和促销活动

终端营销活动分为:预存话费优惠购机(如家庭畅想计划终端营销活动、全球通新88套餐终端营销活动等)和购机赠话费。终端零售为自营终端零售。

承诺消费优惠购机,购机赠话费

按照《财政部 国家yabovip25总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号)第四条规定,纳税人提供电信业服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。

电信企业提供电信业服务附赠电信终端,取得的全部价款和价外费用中,暂以电信终端的成本价作为货物价格,剩余部分按照公允价值拆分为基础电信价格和增值电信价格,按各自适用的税率计算缴纳增值税。

业务销售附带赠送自有业务

业务销售附带赠送电信服务业务的营销活动主要有以下几类:年付包、自有业务折扣折让类(如存100送50,或赠送指定产品的消费)、大金额折扣(比如购买1元服务赠送10元服务)。

新入网充值送

按照《财政部 国家yabovip25总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号)第四条规定,纳税人提供电信业服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。

因此,企业提供电信业服务附赠自有电信业务,暂对取得的全部价款和价外费用按照公允价值进行拆分,按各自适用的税率计算缴纳增值税。

业务销售附带赠送实物(终端除外)

业务销售附带赠送实物(终端除外)的营销活动主要有以下几类:充值送实物、签约套餐送实物等营销活动。

年付送实物

按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物。

因此企业赠送货物(终端除外)的行为,暂视同销售货物,缴纳增值税。

积分兑换

积分换实物:如 3500积分兑换50元一桶食用油
积分换终端:如 70积分抵用1元
积分换话费:如 3340积分兑换50元话费

积分换实物:3500积分兑换50元一桶食用油
积分换终端:如 70积分抵用1元
积分换话费:如 3340积分兑换50元话费

1.积分换实物(包括终端)

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物。

 因此电信企业将积分兑换的商品赠送用户的做法,暂视同销售货物,缴纳增值税。

2.积分换话费

按照《财政部 国家yabovip25总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号)第七条规定,以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税。因此,积分换话费部分不征收增值税。

抽奖

抽奖活动

如:飞信抢8、短信抢8,赠智能手机等奖品
  MM下载有礼等

下载/转发有礼

按照《财政部 国家yabovip25总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号)第一条和《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定,向其他单位或者个人无偿提供电信业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外,视同提供应税服务。

因此,电信企业以抽奖方式赠送自有业务应视同提供应税服务,暂按规定缴纳增值税。

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物。

因此电信企业以抽奖方式赠送手机的行为,暂视同销售货物,缴纳增值税。

宝山区yabovip25局

2014年5月



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