【上海税务】电信业纳入营业税改征增值税试点案例(一) 2014.5.28 | 大力税手 | 专业税务产业服务平台

【上海yabovip25】电信业纳入营业税改征增值税试点案例(一) 2014.5.28

电信业纳入营业税改征增值税试点案例(一)

发布时间:2014-05-28 09:46  来源 : 宝山区yabovip25局

用户于自有营业厅购买一台iphone5的“预存话费送手机”合约计划,用户在网24个月,选择286套餐,预存总计5899元,其中话费4000元分月返还,购机款1899元,即以优惠价格1899元购得原价为5288元的iphone5一部,该手机成本为4960元,假设用户协议期内无溢出通话部分,每月另外收取电信营业款119.33元。

一、原营业税状态下

(一)会计处理

1. 入网当期

借:银行存款               5899

贷:预收账款            4000

    其他业务收入       1899

借:其他业务成本           4960

贷:库存材料            4960

借:营业税金及附加           56.97

贷:银行存款              56.97

2. 合约期内每期

借:预收账款                166.67

营业款                   119.33

贷:主营业务收入         286

借:营业税金及附加            8.58

贷:银行存款               8.58

(二)yabovip25处理

1. 入网当期

营业税:1899×3%=56.97

2. 合约期内每期

营业税:286×3%=8.58

3. 项目总税额

56.97+8.58×24=262.89

(三)开票处理

1. 入网当期

开具普通发票(账单)5899元

2. 合约期内每期

开具普通发票(账单)119.33元

3. 共开具普通发票(账单)8762.92元

二、现增值税状态下

    假设该套餐每月话费使用时,基础电信服务占30%,增值电信服务占70%。入网当期手机暂按成本全额计销售额计税,合约期内每期暂按公允价值分摊电信服务收入。(有关会计处理方法系便于理解相关税收政策,不代表企业实务操作)

(一)会计处理

1. 购入手机当期

借:库存材料                            4239.32(4960/1.17)

应交税费――应交增值税(进项税额)     720.68(4960/1.17*0.17)

贷:银行存款                         4960

2. 入网当期

借:银行存款                            5899

贷:预收账款                          939(5899-4960)

    其他业务收入                     4239.32(4960/1.17)

    应交税费―应交增值税(销项税额)  720.68 (4960/1.17*0.17)

借:其他业务成本                       4239.32(4960/1.17)

贷:库存材料                        4239.32(4960/1.17)

3. 合约期内每期

借:预收账款                              39.13(939/24)

营业款                                119.33

贷:主营业务收入                      147.47

[(39.13+119.33)*30%/1.11+(39.13+119.33)*70%/1.06]

    应交税费―应交增值税(销项税额)  10.99

[(39.13+119.33)*30%/1.11*0.11+(39.13+119.33)*70%/1.06*0.06]

(二)yabovip25处理

1. 购入手机当期

进项税额=4960÷(1+17%)×17%=720.68

2. 入网当期

销项税额=4960÷(1+17%)×17%=720.68

3. 合约期内每期

基础电信销项税额=(39.13+119.33)×30%÷(1+11%)×11%=4.71

增值电信销项税额=(39.13+119.33)×70%÷(1+6%)×6%=6.28

销项税额=4.71+6.28=10.99

4. 项目总税额

10.99×24=263.72(未减其他进项)

(三)开票处理(符合开具增值税专用发票条件)

1. 入网当期

开具税率为17%的增值税专用发票,价税合计4960元

开具收据(不可入成本账)939元

2. 合约期内每期

开具税率为11%的增值税专用发票,价税合计47.54元

开具税率为6%的增值税专用发票,价税合计110.92元

3. 共开具增值税专用发票价税合计8763.04元



声明:我们的信息来源于合法公开渠道,或者是媒体公开发布的文章,非常感谢作者的成果与意见分享。本转载非用于商业获利目的,对于原内容真实性未进行核实,且仅代表作者观点,不代表本网站观点,仅供学习参考之用。如文中内容、图片、音频、视频等侵犯到第三方的知识产权,请及时联系我们删除。如您认为相应的信息影响到您,或因有相应的政府部门的要求,请与我们进行联系。
0 个回复 (温馨提示: 后台审核后才能展示 !

要回复请先 登录注册

郝龙航

北京大力yabo21信息技术有限公司

  • 【廊坊云报】京冀警方联合破获特大制售、虚开发票案 2020.11.23
  • 【上市公司亚博手机版官方】昆腾微:通过新设立合伙制持股平台,先受让原平台份额,再将原平台解散注销,注销后的原合伙平台持有的发行人股份按照全体合伙人的份额比例0对价平移给8名合伙人——经测算,自然人股东涉及个税约299.52万元未缴纳,截止目前承继股份事项尚未收到补税通知
  • 【上市公司亚博手机版官方】兆龙互连:实控人曾将公司前身20%股权平价转让给父亲,次月实控人父亲再平价转让给其孙子(实控人的侄子),实现叔侄间平价转让股权目的,公司称,系为了实现合理节税的目的、平价转让视为有正当理由
  • 【深圳网警】央视报道!涉案超29亿元,深圳经侦破获特大骗税案!2020.11.20
  • 【上市公司亚博手机版官方】合肥百货:百货子公司原财务总监利用职务便利,盗出总面值约8600万元预付卡非法发行生效、并非法收受他人价值87.7万余元的汽车和房屋,近日收到法院判决,彭某以挪用资金罪、受贿罪获刑十年——2017年年报已就预付卡售卡登记额与会计凭证的回款差额8522.35万元全额计提了资产减值损失
  • 【财政部会计司】2020年内地与香港企业会计准则保持持续趋同 2020.11.5
  • 【检举争议】张某等人检举建设企业2015年购买多出动迁安置现房用于项目征收使用,但未缴纳房产交易税,被yabovip25所以不具有利害关系为由、不予受理,遂提出复议及诉讼。张某等主张,其举报如果以获得举报奖励为目的,则具有复议申请人和诉讼原告资格,且yabovip25所未通知其补正利害关系的证据材料,故请求二审法院撤销原审裁定;二审认定,yabovip25所所作答复未对上诉人权利义务产生实际影响,故认定不属于诉讼受案范围。维持原判: (2020)沪02行终248号
  • 【资金占用费开票争议】企业依照法院调解书获得一笔垫付资金占用费,并约定负有开具专票义务,企业随后未履行开票义务,被主管yabovip25所责令限期改正,企业主张,在申请发票时,主管税所曾告知、该笔收入不属开票范围、不得开票。其后主管税所改变答复可以开票,系出尔反尔导致企业遭受重大损失,要求再审,被法院驳回:(2020)沪行申323号
  • 【上海高院】上海二中院发布2020系列审判白皮书 2020.11.13
  • 【上海高院】采取绕关入境方式运输白砂糖偷逃应缴税款 法院:构成走私普通货物罪 2019.11.2
  • 【上海高院】代持股票涉诉冻结致所有权人无法及时抛售受损 法院:上市公司依法披露的股东持股信息必须真实清晰 代持协议无效 2020.11.23
  • 【新三板资讯】凯洋海鲜:董事长(实控人之一、兼总经理)已失联,可能系因疫情防治正受到公安调查,其暂时无法履职,该突发事件或对经营产生一定不利影响
  • 【处罚争议】砂石厂取得虚开的个体运输车柴油发票加税合计274.61万元、并抵扣进项39.9万元;被稽查局以偷税认定出具处理决定、要求补缴增值税39.9万元,并出具处罚决定书、处70%罚款、计27.93万元;二审法院认为,法律、法规并未规定行政复议为提起行政处罚之诉的必经程序、应对其合法性进行全面审查。虽然砂石厂未对处理决定提起复议及诉讼,并不构成限制其行政处罚诉权的事由,故判定撤销一审判决、发回重审:(2018)浙06行终75号
  • 【湖南yabovip25】虚假创汇14.7亿元骗税1.73亿元 湖南查处近年案值最大出口骗税案 2020.11.10
  • 【深圳yabovip25】12366每日咨询热点(2020年11月19日) 2020.11.20
  • 实务法规文章库
  • 产业服务平台4.0
  • 商城
  • 工具
  • 芥末大市场
  • 法税团队介绍
  • 登录 | 注册
    1. 实务法规
    2. 产业服务
    3. 商城
    4. 工具
    5. 芥末市场
  • 回到顶部
  • 征期日历
  • 讲课网
  • 拼问拼答
  • 在线客服