【上市公司税讯】三爱富:子公司被收购前曾由自然人股东新设的合伙主体对其增资,并在2016年确认股份支付费用4.04亿元、对当年未实际行权的股权激励费用进行了纳税调增——随着2017年完成重组收购,合伙企业实现了实际行权,公司遂于2019年对预缴的1667万元所得税款提出退税,被税局以激励主体变更为由否决(激励主体曾以股权转让方式由广州平移至江西) | 大力税手 | 专业税务产业服务平台

【上市公司亚博手机版官方】三爱富:子公司被收购前曾由自然人股东新设的合伙主体对其增资,并在2016年确认股份支付费用4.04亿元、对当年未实际行权的股权激励费用进行了纳税调增——随着2017年完成重组收购,合伙企业实现了实际行权,公司遂于2019年对预缴的1667万元所得税款提出退税,被税局以激励主体变更为由否决(激励主体曾以股权转让方式由广州平移至江西)

三爱富(600636.SH)于2020年4月25日发布公告,披露全资子公司奥威亚(三爱富于2017年12月收购),在重组前夕、奥威亚曾于2016年新设广州叡科合伙企、并对奥威亚进行增资(实施股权激励),随后广州叡科合伙企又将股权平移给樟树市睿科投资管理中心(有限合伙),待公司2017年末重组收购奥威亚完成后,股权激励方案进行了行权,2019年5月,奥威亚申请退回2017年预缴2016年度的1,667万元所得税款,收到税局的yabovip25事项通知书,认为公司提交的申请不符合要求,不予审批退税。

税局认为,股权激励在广州叡科合伙企业执行,实际行权在江西省的樟树市睿科合伙企业,税局认为该股权激励事项不符合目前当地税前列支管理要求。

梳理如下:

1)、广州叡科投资有限合伙企业(有限合伙)于2016年对子公司奥威亚增资奥威亚作为股权激励确认股份支付费用4.04亿元。2016年2月,奥威亚成立广州叡科投资有限合伙企业(有限合伙),以增资方式实施股权激励计划,其公允价值超过股权激励对象投资金额的差额部分40,426万元,根据《企业会计准则第11号-股份支付》,在管理费用中列支。

根据网络查询,广州叡科投资有限合伙企业(有限合伙)于2016年2月2日由27名自然人股东设立,于2018年注销。

blob.png

资料来源:爱企查

2)、广州叡科合伙企又将股权平移给樟树市睿科投资管理中心(有限合伙)2016年9月,在江西省设立樟树市睿科投资管理中心(有限合伙),广州叡科将持有奥威亚的股权平移转让给樟树睿科后,合伙企业出资总额不变。

根据网络查询,樟树市睿科投资管理中心(有限合伙)于2016年9月21日由23名自然人股东设立,经营范围为投资管理。

blob.png

资料来源:爱企查

3)、收购奥威亚后,奥威亚原股东向上市公司出售相关股权——樟树市睿科投资管理中心(有限合伙)行权。

2017年12月,重大资产重组完成,奥威亚原股东向上市公司出售相关股权,激励对象实时行权。依据公告2012年第18号文件,公司进行企业所得税税前列支,并进行相应所得税会计处理。奥威亚企业所得税税率10%,因股份支付产生的所得税影响额为4,043万元。

4)、退税被否。

2017年度的企业所得税汇算清缴,公司按照股份支付可税前扣除的规定完成申报。2019年,奥威亚成功通过了2016年度、2017年度、2018年度《国家规划布局内重点软件企业》认定。2019年5月,奥威亚申请退回2017年预缴的1,667万元所得税款,收到税局的yabovip25事项通知书,认为公司提交的申请不符合要求,不予审批退税。经沟通,主要是股权激励方案在广州叡科合伙企业执行,实际行权在江西省的樟树市睿科合伙企业,税局认为该股权激励事项不符合目前当地税前列支管理要求。

基于谨慎性原则,公司于2019年5月汇算清缴期内,调整2017年、申报2018年年度所得税汇算清缴报告,缴纳2017年第四季度及2018年所得税款。因该事项是依据新的yabovip25信息进行的财税处理,故计入当期所得税费用,金额为4,043万元。

大力yabo21注:

1)、收购子公司背景情况。公司于2017年12月完成并购奥威亚的重组工作。公司的智慧教育装备业务主要以全资子公司广州市奥威亚电子科技有限公司为核心进行实施。

2)、重大资产重组方案。2017 年 12 月 27 日,公司临时股东大会审议通过《公司重大资产购买及出售暨关联交易报告书(草案)》及相关议案。根据重组方案,奥威亚原股东自收到公司收购奥威亚的交易对价后分别按照各自原所持有的奥威亚的股权比例在二级市场购买公司股票,但奥威亚原股东购买股票的比例合计不超过公司总股本的 9%。若奥威亚原股东各自购买股票的数量超过公司总股本的 9%*重组前奥威亚原股东各自所持有的奥威亚的股权比例,公司有权以总价 1 元回购奥威亚原股东各自超额购买的股票并予以注销

《三爱富6006362019年年度报告》【2020.4.25】详细披露如下:

(二)非主营业务导致利润重大变化的说明

2016年2月,奥威亚成立广州叡科投资有限合伙企业(有限合伙),以增资方式实施股权激励计划,其公允价值超过股权激励对象投资金额的差额部分40,426万元,根据《企业会计准则第11号-股份支付》,在管理费用中列支。2016年9月,在江西省设立樟树市睿科投资管理中心(有限合伙),广州叡科将持有奥威亚的股权平移转让给樟树睿科后,合伙企业出资总额不变。

2017年12月,重大资产重组完成,奥威亚原股东向上市公司出售相关股权,激励对象实时行权。依据《国家yabovip25总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》2012年第18号文件,公司进行企业所得税税前列支,并进行相应所得税会计处理。奥威亚企业所得税税率10%,因股份支付产生的所得税影响额为4,043万元。

2017年度的企业所得税汇算清缴,公司按照股份支付可税前扣除的规定完成申报。2019年5月,奥威亚申请退回2017年预缴的1,667万元所得税款,收到税局的yabovip25事项通知书,认为公司提交的申请不符合要求,不予审批退税。经沟通,主要是股权激励方案在广州叡科合伙企业执行,实际行权在江西省的樟树市睿科合伙企业,税局认为该股权激励事项不符合目前当地税前列支管理要求。

基于谨慎性原则,公司于2019年5月汇算清缴期内,调整2017年、申报2018年年度所得税汇算清缴报告,缴纳2017年第四季度及2018年所得税款。因该事项是依据新的yabovip25信息进行的财税处理,故计入当期所得税费用,金额为4,043万元。

根据2016年9月《上海三爱富新材料股份有限公司与广州市奥威亚电子科技有限公司全体股东之重大资产购买协议》约定,奥威亚原股东承诺利润为扣除非经常性损益后不考虑股份支付因素的影响归属于母公司股东的税后净利润,股权激励相关费用为非经常损益,故本次调整不影响奥威亚原股东2016-2018年业绩承诺的完成情况。

根据上海东洲资产评估有限公司《上海三爱富新材料股份有限公司拟重大收购广州市奥威亚电子科技有限公司100%股权涉及股东全部权益价值评估报告》(东洲评报字【2017】第0389号),评估基准日2016年12月31日净利润包含管理费用中确认的40,426万元股权激励费用。未来收益预测假设中未考虑行权时间,估值计算不包含股份支付事项企业所得税税前列支带来的潜在现金流改善和净利润的增加。



声明:我们的信息来源于合法公开渠道,或者是媒体公开发布的文章,非常感谢作者的成果与意见分享。本转载非用于商业获利目的,对于原内容真实性未进行核实,且仅代表作者观点,不代表本网站观点,仅供学习参考之用。如文中内容、图片、音频、视频等侵犯到第三方的知识产权,请及时联系我们删除。如您认为相应的信息影响到您,或因有相应的政府部门的要求,请与我们进行联系。
1 个回复 (温馨提示: 后台审核后才能展示 !
首先,能够认可合伙企业的股份支付费用在税前扣除,就是一种好的认识,但是其个税如何计缴,有没有计缴呢? 而本案例中并没探讨这个问题,直接否定了主体,其实应是主体背后的个人,他们的个税是按工资薪金还是按经营所得来计缴个税?
1星期前
首先,能够认可合伙企业的股份支付费用在税前扣除,就是一种好的认识,但是其个税如何计缴,有没有计缴呢? 而本案例中并没探讨这个问题,直接否定了主体,其实应是主体背后的个人,他们的个税是按工资薪金还是按经营所得来计缴个税?

要回复请先 登录注册

郝龙航

北京大力yabo21信息技术有限公司

  • 【上市公司亚博手机版官方】航天晨光:第三季度收到退税等各项政府补助396.25万元、全部计入其他收益,其中收到福利企业增值税退税款226.51万元、疫情期间中小微企业采购技改设备补助105.7万元
  • 【虚开专用发票罪】二审认定,高某等三人在无真实交易的情况下,为获取经济利益,以签订虚假运输合同的方式,多次为他人开具专票,符合刑法第205条及司法解释关于虚开专票罪的犯罪构成,应当以虚开专票罪追究刑事责任。虽然上诉人辩称涉案发票系为他人如实代开,但开票中、三人并未核实需开票的运输业务是否真实存在,通过账务走账、签订虚假运输合同等虚假手段,应受票方的需求随意开具,受票方也证实开具的发票没有对应的业务发生,只是用于税费抵扣。高某等三人成立公司专司通过虚开专票赚取开票费谋利的经营方式不符合“无车运输”经营模式。一审判决认定三人构成虚开专票罪,定性准确:(2020)鲁03刑终10号
  • 【上市公司亚博手机版官方】金轮股份:参股公司实控人及其控制的公司涉嫌虚开增值税专用发票,该实控人已被警方逮捕、经营停滞——三季报对该参股公司3,613.25 万元债权全额计提减值准备、对长期股权投资计提1,030.03万元减值准备
  • 【财政部】2020年度国际化高端会计人才选拔结果公示 2020.10.23
  • 1.11 取暖补贴个税扣除问题(2020.10.22)
  • 【证监会预披露亚博手机版官方】三羊马:挂牌新三板期间涉及向3名合伙制私募基金股东实施利润分配,公司认为其合伙人为法人,向其分配利润可以适用居民企业之间投资收益免征所得税优惠政策
  • 【上市公司亚博手机版官方】五矿资源:秘鲁子公司2014年收购矿山曾订立融资协议并发生贷款费用,因放贷银团被当地yabovip25局认为系关联方,故认定漏缴所得税、拟追缴约4405.54万美元——此外,秘鲁yabovip25法院已将子公司申请的增值税抵免和退款整体驳回,故需就2011-2012年财年矿山交割前涉税补缴约1.85亿美元增值税——拟依照收购协议向原股东索赔 2020.10.16
  • 【新三板资讯】越洋科技:副董事长被南宁海关缉私局以“涉嫌走私毒品罪”立案调查,现经检察院批准予以取保候审
  • 【合作纠纷】两审法院均认为,主播的直播收入主要通过其吸引粉丝获得的打赏,签约的直播平台并未参与其直播行为、无法掌控直播收入的多少,仅依约进行收益分配,约定的2000元保底收入也仅是合作保障措施,不是主要来源,故双方不是劳动关系,对李某基于劳动关系要求直播平台支付工资及经济补偿等各项诉讼请求,法院不予支持:(2019)渝01民终1910号
  • 【12366纳税服务平台】发票购买方名称为员工姓名,是否可以企业所得税税前扣除 2020.10.16
  • 【12366纳税服务平台】因企业股权被收购、股东易主后公司名称变更,税局认定企业名下房屋权属未发生转移、但国土局要求其先行完税(契税)方可办理产权证名称变更2020.10.19
  • 【12366纳税服务平台】实习生所得个税计税问题 2020.10.21
  • 【上市公司亚博手机版官方】太平洋:作为中钰科技挂牌新三板时任主办券商,未识别其违法行为、且不当出具专项意见——2015年上半年虚增利润851.95万元以及向关联方直接非经营性资金拆借1.77亿元未披露等,公司被广东证监局出具警示函
  • 【虚开发票罪】吴某等四人经共谋后借用他人身份证登记设立众多公司,成立公司后以实施虚开发票活动,且虚开金额特别巨大,虽然该公司如实申报缴纳税款,但开具的发票流入药企,经yabovip25鉴定,仅某个药企就因此少缴纳税款540万元。四人为谋取非法利益,在没有开展真实业务的情况下,虚开增值税普通发票,构成虚开发票罪,分别以虚开罪获刑:(2020)川1525刑初43号
  • 【注册yabovip25师】家本说案:民事法律关系不能对抗纳税主体法定原则 2020年第9期
  • 实务法规文章库
  • 产业服务平台4.0
  • 商城
  • 工具
  • 芥末大市场
  • 法税团队介绍
  • 登录 | 注册
    1. 实务法规
    2. 产业服务
    3. 商城
    4. 工具
    5. 芥末市场
  • 回到顶部
  • 征期日历
  • 讲课网
  • 拼问拼答
  • 在线客服