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海融科技(300915.SZ)于2020年11月17日发布IPO招股书,披露因印度2015年实施税制改革,原本免税的植脂奶油类产品改为在销售环节征收中央消费税,印度向所有植脂奶油生产企业追缴以前年度未缴纳的中央消费税。子公司海融印度被当地yabovip25机追缴2010-2015财年中央消费税差额共约合人民币1730万元,经申诉调整为400万元——仍在申诉复核程序,截止目前,海融印度已按照印度yabovip25机关的统一安排,根据yabovip25部门计算的追缴税款(约人民币400万元)的7.5%缴纳预缴款2,027,774印度卢比(折合人民币20.68万元)。

事项梳理如下:

1)、子公司海融印度被当地yabovip25机关于2015年4月21日和2016年4月22日各出具通知和决定,要求追缴中央消费税差额共约人民币1730万元1)、补缴2010-2011会计年度至2014-2015会计年度(2010.4.1-2015.3.31)的中央消费税差额131,798,773印度卢比(折合人民币约为1300万元);2)、2015年-2016会计年度(2015.4.1-2016.3.31)的中央消费税差额43,149,581印度卢比(折合人民币约为430万元)。

2)、经子公司申诉,中央消费税yabovip25局Sonepat分局于2016年11月调整应补缴中央消费税及滞纳金调整为共约人民币400万元。其后,海融印度积极申诉,中央消费税yabovip25局Sonepat分局于2016年11月28日将海融印度的补缴金额调整为27,036,977印度卢比(折合人民币约为270万元),和滞纳金13,518,489印度卢比(折合人民币约为130万元)。

3)、2017年提起申诉复核。海融印度对前述事项仍存在异议,于2017年3月8日继续向其上诉机构——中央消费税仲裁厅(TheHon'bleCustoms,ExciseandServiceTaxAppellateTribunal,Chandigarh)提出申诉复核,要求撤销中央消费税yabovip25局Sonepat分局于2016年11月28日作出的决定。

4)、截止目前,已缴纳预缴税款约合人民币20.68万元。截至2020年6月30日,海融印度已按照印度yabovip25机关的统一安排,根据yabovip25部门计算的追缴税款的7.5%缴纳预缴款2,027,774印度卢比(折合人民币20.68万元)。如未来海融印度申诉成功,yabovip25机关将退回或抵扣预缴税款。截至本招股说明书签署之日,中央消费税仲裁厅尚未对海融印度的申诉作出复核结果。……如未来海融印度申诉成功,yabovip25机关将退回或抵扣预缴税款。因此海融印度将上述预缴款依据预缴纳税款进行会计处理:借:其他流动资产 贷:银行存款。

《海融科技300915首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》【2020.11.17】详细披露如下:

六、其他说明事项

植脂奶油类产品从1997年起被印度yabovip25部门归类为yabovip25编码150890号下的免税商品,植脂奶油生产企业不需要缴纳中央消费税(CentralExciseDuty)。海融印度自成立之日起,一直按照印度植脂奶油行业惯例适用的商品货物yabovip25编码进行中央消费税的申报,并按时足额缴纳税款。印度当地yabovip25机关历史上从未对海融印度的中央消费税缴纳事项提出异议。2015年起,印度中央政府酝酿进行统一税制改革,并于2017年7月1日正式施行,同时,中央消费税已不再征收。作为税改的配套措施,印度各邦yabovip25机关从2016年11月起将植脂奶油类产品重新划分为yabovip25编码21069099号下的应税商品,在销售环节征收中央消费税,并向所有植脂奶油生产企业追缴以前年度未缴纳的中央消费税。同时,印度植脂奶油生产企业向政府提交yabovip25争议的申诉,要求免于追缴税款。

海融印度所属的中央消费税yabovip25局Sonepat分局(TheCommissionerofCentralExcise&ServiceTax)根据当地yabovip25机关的统一安排,分别于2015年4月21日和2016年4月22日各发出一份通知和决定,要求海融印度补缴2010-2011会计年度至2014-2015会计年度(2010年4月1日至2015年3月31日)的中央消费税差额131,798,773印度卢比(折合人民币约为1,300万元),和2015年-2016会计年度(2015年4月1日至2016年3月31日)的中央消费税差额43,149,581印度卢比(折合人民币约为430万元)。

其后,海融印度积极申诉,中央消费税yabovip25局Sonepat分局于2016年11月28日将海融印度的补缴金额调整为27,036,977印度卢比(折合人民币约为270万元),和滞纳金13,518,489印度卢比(折合人民币约为130万元)。

海融印度对前述事项仍存在异议,于2017年3月8日继续向其上诉机构——中央消费税仲裁厅(TheHon'bleCustoms,ExciseandServiceTaxAppellateTribunal,Chandigarh)提出申诉复核,要求撤销中央消费税yabovip25局Sonepat分局于2016年11月28日作出的决定。

截至2020年6月30日,海融印度已按照印度yabovip25机关的统一安排,根据yabovip25部门计算的追缴税款的7.5%缴纳预缴款2,027,774印度卢比(折合人民币20.68万元)。如未来海融印度申诉成功,yabovip25机关将退回或抵扣预缴税款。

截至本招股说明书签署之日,中央消费税仲裁厅尚未对海融印度的申诉作出复核结果。

同时,印度植脂奶油生产商协会组织——印度食品原料生产商协会已于2017年8月28日向印度财政部提出请愿申请,认为根据印度《中央消费税法案(1944)》中的11C条款,根据行业过去20年的纳税实践惯例,植脂奶油生产企业不需要追溯补缴中央消费税,要求财政部撤销其下属的征税机构对行业内植脂奶油生产企业作出的税收补缴决定。

依据印度LinkLegal律师事务所出具的印度法律意见书,如果海融印度对中央消费税仲裁厅作出的复核决定有异议,海融印度可以向法院提起诉讼;在终审法院作出关于本案的判决/裁定生效之日,或海融印度放弃提起诉讼并接受中央消费税仲裁厅的复核结果之前,中央消费税yabovip25局Sonepat分局作出的决定处于未决状态,且不会被强制执行;并且,只要海融印度能够履行法院就前述事项作出的最终判决或裁定项下的义务,海融印度并不会就此承担任何行政或刑事法律责任;同时,自2017年1月1日至2020年6月30日,海融印度在yabovip25方面不存在重大行政处罚或刑事处罚。

截至本招股说明书签署之日,上述事项仍在申诉过程中尚无定论。海融印度已按照印度yabovip25机关的统一安排,根据yabovip25部门计算的追缴税款的7.5%缴纳预缴款2,027,774印度卢比(折合人民币20.68万元)。如未来海融印度申诉成功,yabovip25机关将退回或抵扣预缴税款。因此海融印度将上述预缴款依据预缴纳税款进行会计处理:借:其他流动资产贷:银行存款。

根据《企业会计准则-或有事项》的规定:“与或有事项相关的义务同时满足下列条件的,应当确认为预计负债:(一)该义务是企业承担的现时义务;(二)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;(三)该义务的金额能够可靠地计量”。根据印度的纳税实践惯例,植脂奶油生产企业追溯补缴中央消费税的可能性较小,不符合确认预计负债的条件,因此海融印度未针对潜在的补缴税款事宜计提预计负债。

保荐机构和发行人律师认为,海融印度前述潜在的补缴税款和缴纳滞纳金事宜涉及的金额未超过人民币500.00万元,且未超过公司最近一期经审计的净资产的10%,该等事项不会对发行人造成重大不利影响;同时,公司实际控制人黄海晓已出具不可撤销承诺,承诺“若海融印度因前述事项而需补缴税款或受到处罚、损失,本人将全额承担海融印度的补缴义务、滞纳金、罚款或损失,并保证海融印度不会因此遭受任何损失”。因此,保荐机构和发行人律师认为,前述事项不会对发行人造成重大不利影响,不会对发行人本次发行上市构成实质性法律障碍。